Договоры об избежании двойного налогообложения

preambulaВо избежание двойного налогообложения Кипр заключил более 40 договоров об избежании двойного налогообложения. Большинство данных договоров следуют модели ОЭСР (Организации экономического сотрудничества и развития), противостоящей пагубной практике налогообложения.

Важно отметить, что компания будет иметь право на возврат налогов  в соответствии с любым договором об избежании двойного налогообложения, так же как и на односторонний возврат налога в отношении любого налога, уплаченного компанией в любом иностранном государстве, с которым  у Кипра нет договора об избежании двойного налогообложения. Как возврат налога в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения, так и односторонний возврат налога равнозначно применимы в отношении налога на прибыль и/или специального взноса на нужды обороны. Следовательно, если компания получает дивиденды, которые согласно новому налоговому режиму могут облагаться налогом на Кипре или если компания имеет доход с процентов из-за рубежа или доход с аренды (рентный доход), поступающий из-за пределов Кипра, и если любой из этих видов дохода облагается налогом вне Кипра, то размер уплаченного таким образом налога будет вычитаться из любого налога, подлежащего уплате в ином случае с подобных видов дохода.

 

ДОГОВОРЫ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДИВИДЕНДОВ, ПРОЦЕНТОВ И РОЯЛТИ

 

Выплаты из стран, указанных ниже резидентам  Кипра (в т.ч. компаниям) Выплаты из Кипра резидентам других стран, указанных ниже
1 Австрия 10% nil nil 10% nil nil
2 Беларусь 5%(i) 5% 5% 5%(i) 5% 5%
3 Бельгия 10%(2) 10% m nil 10%(2) 10% (3) nil
4 Болгария 5%w 7%(5)(6) 10%(6) 5%(4) 7%(5) 10%
5 Канада 15% 15% (3) 10%(7) nil 15% (3) 10%(7)
6 Китай 10% 10% 10% 10% 10% 10%
7 СНГ*** nil nil nil nil nil nil
8 Чешская Республика 10% 10% (3) 5%(8) nil 10% (3) 5%(s)
9 Дания 10%(2) 10% w nil 10%(2) 10% (3) nil
10 Египет 15% 15% 10% 15% 15% 10%
11 Франция 10%(9) 10% w nil(io) nil 10% W nil(io)
12 Германия 15%(ii) 10% w nil(io) nil 10% (3) nil(io)
13 Греция 25% 10% nil(12) 25% 10% nil(12)
14 Венгрия 5%(13) 10% w nil nil 10% (3) nil
15 Индия 10%(9) 10% (3) 15% 10%(9) 10% (3) 15%
16 Ирландия nil nil nil(12) nil nil nil(12)
17 Италия 15% 10% nil nil 10% nil
18 Кувейт 10% 10% w 5%(8) nil 10% (3) 5%(8)
19 Мальта nil 10% (3) 10% 15% 10% (3) 10%
20 Маврикий nil nil nil nil nil nil
21 Норвегия 5%(14) nil(is) nil nil 25% (16) nil
22 Польша 10% 10% (3) 5% 10% 10% W 5%
23 Румыния 10% 10% (3) 5%(s) 10% 10% (3) 5%(8)
24 Россия 5%(17) nil nil 5%(17) nil nil
25 Сингапур nil 7%(is) 10% nil 7%(is) 10%
26 Словакия 10% 10% (3) 5%m nil 10% (3) 5%(8)
27 Словения 10% 10% 10% nil 10% 10%
28 Южная Африка nil nil nil nil nil nil
29 Швеция 5%(13) 10% (3) nil 5%(13) 10% W nil
30 Сирия 15%(19) 10% (3) 10%(20) 15%(19) 10% W 10%(20)
31 Тайланд 10% 10% (21) 5%(22) 10% 10% (21) 5%(22)
32 Великобритания 15%(23) 10% nil(10) nil 10% nil(io)
33 США 5%(24) 10% (3) nil nil 10% (3) nil
34 Югославия 10% 10% 10% nil 10% 10%
35 Другие страны (12) (12) (12) 0-40% (i6) 0-40% (16) 10% (25
iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii

ll Представлены те договоры, которые были ратифицированы. Всего 32 договора, охватывающих 40 стран. Цифры в скобках относятся к примечаниям, указанным ниже.
** Согласно Кипрскому налоговому законодательству, дивиденды, выплаченные компаниям-нерезидентам, не подлежат обложению налогом.

***Включает Армению, Азербайджан, Киргизстан, Молдову, Таджикистан, Украину, Узбекистан, но не включает Беларусь, Казахстан, Россию и Туркменистан

Примечания

(1)    5% от валовой суммы, если бенефициарный собственник владеет акционерным капиталом в платящей компании размером, по крайней мере, 200.000 евро; 10% если бенефициарный собственник напрямую владеет, по крайней мере, 25 % акционерного капитала платящей компании; 15% во всех остальных случаях.

(2)     10% от валововой суммы, если получатель является компанией, напрямую (также не напрямую в случае с Бельгией) владеющей, по крайней мере, 25% участия в акциях; 15% во всех других случаях.

(3)     В соответствии с конкретным освобождением от налогов.

(4)    5% если бенефициарным собственником является компания, владеющая напрямую, по крайней мере,  25%  капитала компании, платящей дивиденды; 10% во всех остальных случаях.

(5)     Nil, то есть ноль, если проценты уплачены или гарантированы правительством другого государства или уставным органом или Центральному банку другой страны.

(6)     Данные ставки не применяются, если, по крайней мере, 25 % капитала кипрского резидента находятся в прямом или непрямом владении болгарского резидента (как единственного, так и совместно с другими связанными лицами), который платит проценты или роялти, кроме случаев, когда резидент Кипра не подлежит взиманию налога по ставке ниже  обычной налоговой ставки.

(7)      Nil, если роялти относится к авторскому праву или другой литературной деятельности.